Tarif P3B
| NO |
NEGARA |
PAJAK PENGHASILAN |
DIVIDEN |
BUNGA & ROYALTI |
|---|
| TARIF BPT |
PENGECUALIAN PERUSAHAAN KBH |
DIVIDEN |
BUNGA |
ROYALTI |
| PORTFOLIO |
PENYERTAAN LANGSUNG |
UMUM |
KHUSUS |
UMUM |
KHUSUS |
|---|
| 1 | Aljazair | 10% | Tidak ada | 15% | 15% | 15% | - | 15% | - |
| 2 | Australia | 15% | Ya | 15% | 15% | 10% | - | 15% | 10%40 |
| 3 | Austria | 12% | Ya | 15% | 10%10 | 10% | - | 10% | - |
| 4 | Bangladesh | 10% | Ya | 15% | 10%10 | 10% | - | 10% | - |
| 5 | Belgia | 15% | Tidak | 15% | 15% | 15% | 10% | 10% | - |
| | -Renegosiasi | 10% | Ya | 15% | 10%11 | 10% | - | 10% | - |
| 6 | Brunei Darussalam | 10% | Ya | 15% | 15% | 15% | - | 15% | - |
| 7 | Bulgaria | 15% | Ya | 15% | 15% | 10% | - | 10% | - |
| 8 | Kanada | 15% | Ya | 15% | 15% | 15% | - | 15% | - |
| | -Renegosiasi | 15% | Tidak | 15% | 10%12 | 10% | - | 10% | - |
| 9 | Republik Ceko | 12,50% | Ya | 15% | 10%13 | 12,50% | - | 12,50% | - |
| 10 | Cina | 10% | Tidak ada | 10% | 10% | 10% | - | 10% | - |
| 11 | Denmark | 15% | Ya | 20% | 10%14 | 10% | - | 15% | - |
| 12 | Mesir | 15% | Ya | 15% | 15% | 15% | - | 15% | - |
| 13 | Finlandia | 15% | Ya | 15% | 10%15 | 10% | - | 15% | 10%41 |
| 14 | Perancis | 10% | Tidak | 15% | 10%16 | 15% | 10%42 | 10% | - |
| 15 | Jerman | 10% | Tidak | 15% | 10%17 | 10% | - | 15% | 10%43 |
| 16 | Hungaria | Tidak ada | Tidak ada | 15% | 15% | 15% | - | 15% | - |
| 17 | India | 10% | Ya | 15% | 10%18 | 10% | - | 15% | - |
| | | | | | | | | | |
| 18 | Italia | 12% | Ya | 15% | 10%19 | 10% | - | 15% | 10%44 |
| 19 | Iran | 7% | Tidak ada | 7% | 7% | 10% | - | 12% | - |
| 20 | Jepang | 10% | Ya | 15% | 10%20 | 10% | - | 10% | - |
| 21 | Yordania | Tidak ada | Tidak ada | 10% | 10% | 10% | - | 10% | - |
| 22 | Korea Utara | 10% | Ya | 15% | 10%21 | 10% | - | 15% | - |
| 23 | Korea Selatan | 10% | Tidak ada | 10% | 10% | 10% | - | 10% | - |
| 24 | Kuwait | 10% | Ya | 10% | 10% | 5% | - | 20% | - |
| 25 | Luksemburg23 | 10% | Ya | 15% | 10%22 | 10% | - | 12,50% | |
| 26 | Malaysia | 10% | Ya | 15% | 15% | 10% | - | 10% | - |
| | -Renegosiasi | | | 10% | 10% | | | | |
| 27 | Meksiko | 10% | Ya | 10% | 10% | 10% | - | 10% | - |
| 28 | Mongolia | 10% | Ya | 10% | 10% | 10% | - | 10% | - |
| 29 | Belanda | 9% | Tidak | 15% | 10% | 10% | - | 20% | - |
| | -Renegosiasi | 9% | Tidak | 15% | 10%24 | 10% | - | 10% | - |
| | -Renegosiasi II [2] | 10% | Tidak Ada | | | | | | |
| 30 | Selandia Baru | Tidak ada | Tidak ada | 15% | 15% | 10% | - | 15% | - |
| 31 | Norwegia | 15% | Ya | 15% | 15% | 10% | - | 15% | 10%45 |
| 32 | Pakistan | 10% | Tidak ada | 15% | 10%25 | 15% | - | 15% | - |
| 33 | Filipina | 20% | Tidak ada | 20% | 15%26 | 15% | 10%53 | 15% | - |
| 34 | Polandia | 10% | Ya | 15% | 10%27 | 10% | - | 15% | - |
| 35 | Portugal | 10% | Ya | 10% | 10% | 10% | - | 10% | - |
| 36 | Qatar | 10% | Ya | 10% | 10%10 | 10% | - | 5% | - |
| 37 | Rumania | 12,50% | Tidak ada | 15% | 12,5%28 | 12,50% | - | 12,50% | 15%46 |
| 38 | Rusia | 12,50% | Ya | 15% | 15% | 15% | - | 15% | - |
| 39 | Saudi Arabia8 | Tidak ada | Tidak ada | Tidak ada | Tidak ada | n/a | n/a | n/a | n/a |
| 40 | Seychelles | Tidak ada | Tidak ada | 10% | 10% | 10% | - | 10% | - |
| 41 | Singapura | 15% | Ya | 15% | 10%29 | 10% | - | 15% | - |
| 42 | Slovakia | 10% | Ya | 10% | 10% | 10% | - | 15% | 10%47 |
| 43 | Afrika Selatan | 10% | Ya | 15% | 10%30 | 10% | - | 10% | - |
| 44 | Spanyol | 10% | Ya | 15% | 10%31 | 10% | - | 10% | - |
| 45 | Sri Lanka | sesuai UU domestik | Tidak ada | 15% | 15% | 15% | - | 15% | - |
| 46 | Sudan | 10% | Ya | 10% | 10% | 15% | - | 10% | - |
| 47 | Swedia | 15% | Ya | 15% | 10%32 | 10% | - | 15% | 10%48 |
| 48 | Swiss | 10% | Ya | 15% | 10%33 | 10% | - | 12,50% | - |
| 49 | Suriah | 10% | Ya | 10% | 10% | 10% | - | 20% | 15%49 |
| 50 | Taiwan | 5% | Ya | 10% | 10% | 10% | - | 10% | - |
| 51 | Thailand34 | sesuai UU | Tidak ada | (RI)15% | (RI) 15% | (RI) 15% | 10% | 10% | 15%50 |
| | | domestik | | (Thai)25% | (Thai) 15% | (Thai)25% | | | |
| 52 | Tunisia | 12% | Ya | 12% | 12% | 12% | - | 15% | - |
| 53 | Turki | 15% | Ya | 15% | 10%35 | 10% | - | 10% | - |
| 54 | Uni Emirat Arab | 5% | Tidak | 10% | 10% | 5% | - | 5% | - |
| 55 | Ukraina | 10% | Ya | 15% | 10%36 | 10% | - | 10% | - |
| 56 | Inggris | 10% | Tidak | 15% | 10% | 10% | 15% | 15% | - |
| | -Renegosiasi | 10% | Ya | 15% | 10%37 | 10% | - | 15% | 10%51 |
| 57 | Amerika Serikat | 15% | Ya | 15% | 15% | 15% | - | 15% | 10% |
| | -Renegosiasi | 10% | Ya | 15% | 10%38 | 10% | - | 10% | - |
| 58 | Uzbekistan | 10% | Ya | 10% | 10% | 10% | - | 10% | - |
| 59 | Venezuela | 10% | Ya | 15% | 10%39 | 10% | - | 20% | 10%52 |
| 60 | Vietnam | 10% | Ya | 15% | 15% | 15% | - | 15% | - |
Keterangan
- BPT: Branch Profit Tax
- KBH: Kontrak Bagi Hasil
- 1: jasa lainnya dalam P3B RI-Jerman dikenakan pajak 7,5% dari fee untuk jasa-jasa teknik (Pasal 12 P3B RI-Jerman)
- 2: meliputi jasa konsultasi sebagaimana diatur dalam Pasal 5 ayat 5 P3B RI-Jepang
- 3: jasa lainnya dalam P3B RI-Pakistan dikenakan pajak 10% dari fee untuk jasa-jasa teknik (Pasal 12 P3B RI-Luksemburg)
- 4: jasa lainnya dalam P3B RI-Pakistan dikenakan
pajak 15% dari fee untuk jasa-jasa teknik, meliputi jasa manajerial,
jasa teknis maupun jasa konsultasi (Pasal 13 P3B RI-Pakistan)
- 5: untuk menentukan timbulnya BUT tidak diperlukan time test
- 6: pajak atas jasa-jasa konsultasi dan lainnya
dalam P3B RI-Swiss dikenakan pajak 5% dari jumlah pembayaran bruto
(Pasal 13 P3B RI-Swiss)
- 7: dalam hal fee atas bantuan teknis meliputi
pemberian segala macam jasa termasuk jasa konsultasi, jasa manajerial
dan jasa teknis yang berkaitan dengan pengetahuan teknik, pengalaman,
ketrampilan, metode atau proses, namun tidak termasuk pembayaran atas
jasa-jasa profesional sebagaimana dimaksud, dalam Pasal 15 P3B
RI-Venezuela dikenakan pajak 10% dari jumlah bruto pembayaran (Pasal 12
P3B RI-Venezuela)
- 8,9: khusus Saudi Arabia, P3B hanya mencakup Lalu
lintas Internasional sepanjang pesanan tersebut mewakili lebih dari 60%
peredaran usahanya
- 10, 14, 15, 17, 19, 21, 22, 24, 32, 33, 35, 36, 38:
berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan (selain partnership)
yang memiliki modal langsung paling tidak 25% pada perusahaan pembayar
dividen
- 11, 12, 16, 25, 26, 28, 29, 31: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
- 13: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
- 18: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
- 20: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan
yang memiliki saham paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
dalam jangka waktu 12 bulan segera sebelum akhir masa akuntansi dimana
distribusi laba terjadi
- 23: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
- 27: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
- 30: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 10% pada perusahaan pembayar dividen
- 34: dalam P3B RI-Thailand, terdapat pembedaan dalam penentuan tarif pajak atas dividen bagi RI dan bagi Thailand, lihat penjelasan
- 37: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan
yang menguasai pengambilan keputusan langsung atau tidak langsung
paling tidak 15% pada perusahaan pembayar dividen
- 39: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan
(selain partnership) yang memiliki modal langsung paling tidak 10% pada
perusahaan pembayar dividen
- 40: royalti untuk penggunaan dan hak untuk
menggunakan peralatan industri, perdagangan dan ilmiah, perolehan
informasi atau pengetahuan dibidang ilmiah, teknik atau perdagangan
- 41: tarif 10% untuk penggunaan atau hak untuk
menggunakan, setiap hak cipta dibidang kesusasteraan, karya artisik atau
ilmiah termasuk film sinematografi, dan film atau pita rekaman untuk
penyiaran televisi atau radio, tarif 15% diterapkan atas royalti dari
penggunaan atau hak untuk menggunakan, paten, merek dagang, rancangan
atau model, rencana, proses atau formula rahasia, atau setiap peralatan
industri, perdagangan atau ilmiah; dan pemberian informasi yang
berkaitan dengan pengalaman-pengalaman dibidang industri, perdagangan
atau ilmiah
- 42: terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dalam P3B RI-Perancis, lihat bagian penjelasan
- 43: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Jerman, lihat bagian penjelasan
- 44: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Italia, lihat bagian penjelasan
- 45: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Norwegia, lihat bagian penjelasan
- 46: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Rumania, lihat bagian penjelasan
- 47: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Slovakia, lihat bagian penjelasan
- 48: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Swedia, lihat bagian penjelasan
- 49: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Suriah, lihat bagian penjelasan
- 50: terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dan royalti dalam P3B RI-Thailand, lihat bagian penjelasan
- 51: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Inggris, lihat bagian penjelasan
- 52: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Amerika Serikat, lihat bagian penjelasan
- 53: terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dalam P3B RI-Filipina
No comments:
Post a Comment