Time Test

NO	NEGARA	SAAT BERLAKU EFEKTIF	BENTUK USAHA TETAP
			TES WAKTU
			KONSTRUKSI	INSTALASI	PERAKITAN	KEGIATAN PENGAWASAN	JASA LAINNYA
1	Aljazair	01/01/2001	3 bulan	3 bulan	3 bulan	3 bulan	3 bulan/12 bulan
2	Australia	01/07/1993	120 hari	120 hari	120 hari	120 hari	120 hari/12 bulan
3	Austria	01/01/1989	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
4	Bangladesh	01/01/2007	183 hari	183 hari	183 hari	183 hari	91 hari/12 bulan
5	Belgia	01/01/1975	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	183 hari/12 bulan
	-Renegosiasi	01/01/2002	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
6	Brunei Darussalam	01/01/2003	183 hari	3 bulan	3 bulan	183 hari	3 bulan/12 bulan
7	Bulgaria	01/01/1993	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	120 hari/12 bulan
8	Kanada	01/01/1980	120 hari	120 hari	120 hari	120 hari	120 hari/12 bulan
	-Renegosiasi	01/01/1999
9	Republik Ceko	01/01/1997	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
10	Cina	01/01/2004	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan/12 bulan
11	Denmark	01/01/1987	6 bulan	3 bulan	3 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
12	Mesir	01/01/2003	6 bulan	4 bulan	4 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
13	Finlandia	01/01/1990	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
14	Perancis	01/01/1981	6 bulan	n/a	6 bulan	183 hari/12 bulan	183 hari/12 bulan
15	Jerman	01/01/1992	6 bulan	6 bulan	Tidak Ada	Tidak Ada	7,5%1
16	Hungaria	01/01/1994	3 bulan	3 bulan	3 bulan	3 bulan	4 bulan/12 bulan
17	India	01/01/1988	183 hari	183 hari	183 hari	183 hari	91 hari/12 bulan
18	Italia	01/01/1996	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
19	Iran	01/01/2011	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	183 hari/12 bulan
20	Jepang	01/01/1983	6 bulan	6 bulan	Tidak Ada	6 bulan	6 bulan/tahun pajak2
21	Yordania	01/01/1999	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	1 bulan/12 bulan
22	Korea Utara	01/01/1990	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
23	Korea Selatan	01/01/2005	12 bulan	12 bulan	12 bulan	12 bulan	6 bulan/12 bulan
24	Kuwait	01/01/1999	3 bulan	3 bulan	3 bulan	3 bulan	3 bulan/12 bulan
25	Luksemburg23	01/01/1995	5 bulan	5 bulan	5 bulan	5 bulan	10%3
26	Malaysia	01/01/1987	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
	-Renegosiasi	01/08/2010
27	Meksiko	01/01/2005	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	91 hari/12 bulan
28	Mongolia	01/01/2001	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
29	Belanda	01-01-1971	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
	-Renegosiasi	01/06/1994
	-Renegosiasi II [2]	01/01/2004
30	Selandia Baru	01/01/1989	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
31	Norwegia	01/01/1991	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
32	Pakistan	01/01/1991	3 bulan	3 bulan	3 bulan	3 bulan	15%4
33	Filipina	01/01/1983	6 bulan	3 bulan	3 bulan	6 bulan	183 hari/12 bulan
34	Polandia	01/01/1994	183 hari	183 hari	183 hari	183 hari	120 hari/12 bulan
35	Portugal	01/01/2008	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	183 hari/12 bulan
36	Qatar	01/01/2008	6 Bulan	6 Bulan	6 Bulan	6 Bulan	6 Bulan/12 bulan
37	Rumania	01/01/2000	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	4 bulan/12 bulan
38	Rusia	01/01/2003	3 bulan	3 bulan	3 bulan	3 bulan	--- 5
39	Saudi Arabia8	01/01/1989	Tidak Ada	Tidak Ada	Tidak Ada	Tidak Ada	Tidak Ada
40	Seychelles	01/01/2001	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
41	Singapura	01/01/1992	183 hari	183 hari	183 hari	6 bulan	90 hari/12 bulan
42	Slovakia	01/01/2002	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	91 hari/12 bulan
43	Afrika Utara	01/01/1999	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	120 hari/12 bulan
44	Spanyol	01/01/2000	183 hari	183 hari	183 hari	183 hari	3 bulan/12 bulan
45	Sri Lanka	01/01/1995	90 hari	90 hari	90 hari	90 hari	90 hari/12 bulan
46	Sudan	01/01/2001	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
47	Swedia	01/01/1990	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
48	Swiss	01/01/1990	183 hari	183 hari	183 hari	183 hari	5%6
49	Suriah	01/01/1999	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	183 hari/12 bulan
50	Taiwan	01/01/1996	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	120 hari/12 bulan
51	Thailand34	01/01/1983	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	183 hari
52	Tunisia	01/01/1994	3 bulan	3 bulan	3 bulan	3 bulan	3 bulan/12 bulan
53	Turki	01/01/2001	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	183 hari/12 bulan
54	Uni Emirat Arab	01/01/2000	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan
55	Ukraina	01/01/1999	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	4 bulan/12 bulan
56	Inggris	01/01/1976	183 hari	183 hari	183 hari	183 hari	91 hari/12 bulan
	-Renegosiasi	01/01/1995
57	Amerika Serikat	01/02/1991	120 hari	120 hari	120 hari	120 hari	120 hari/12 bulan
	-Renegosiasi	01/02/1997
58	Uzbekistan	01/01/1999	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
59	Venezuela	01/01/2001	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	10%7
60	Vietnam	01/01/2000	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan

Keterangan

1. 1: jasa lainnya dalam P3B RI-Jerman dikenakan pajak 7,5% dari fee untuk jasa-jasa teknik (Pasal 12 P3B RI-Jerman)
2. 2: meliputi jasa konsultasi sebagaimana diatur dalam Pasal 5 ayat 5 P3B RI-Jepang
3. 3: jasa lainnya dalam P3B RI-Pakistan dikenakan pajak 10% dari fee untuk jasa-jasa teknik (Pasal 12 P3B RI-Luksemburg)
4. 4: jasa lainnya dalam P3B RI-Pakistan dikenakan pajak 15% dari fee untuk jasa-jasa teknik, meliputi jasa manajerial, jasa teknis maupun jasa konsultasi (Pasal 13 P3B RI-Pakistan)
5. 5: untuk menentukan timbulnya BUT tidak diperlukan time test
6. 6: pajak atas jasa-jasa konsultasi dan lainnya dalam P3B RI-Swiss dikenakan pajak 5% dari jumlah pembayaran bruto (Pasal 13 P3B RI-Swiss)
7. 7: dalam hal fee atas bantuan teknis meliputi pemberian segala macam jasa termasuk jasa konsultasi, jasa manajerial dan jasa teknis yang berkaitan dengan pengetahuan teknik, pengalaman, ketrampilan, metode atau proses, namun tidak termasuk pembayaran atas jasa-jasa profesional sebagaimana dimaksud, dalam Pasal 15 P3B RI-Venezuela dikenakan pajak 10% dari jumlah bruto pembayaran (Pasal 12 P3B RI-Venezuela)
8. 8,9: khusus Saudi Arabia, P3B hanya mencakup Lalu lintas Internasional sepanjang pesanan tersebut mewakili lebih dari 60% peredaran usahanya
9. 10, 14, 15, 17, 19, 21, 22, 24, 32, 33, 35, 36, 38: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan (selain partnership) yang memiliki modal langsung paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
10. 11, 12, 16, 25, 26, 28, 29, 31: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
11. 13: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
12. 18: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
13. 20: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen dalam jangka waktu 12 bulan segera sebelum akhir masa akuntansi dimana distribusi laba terjadi
14. 23: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
15. 27: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
16. 30: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 10% pada perusahaan pembayar dividen
17. 34: dalam P3B RI-Thailand, terdapat pembedaan dalam penentuan tarif pajak atas dividen bagi RI dan bagi Thailand, lihat penjelasan
18. 37: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang menguasai pengambilan keputusan langsung atau tidak langsung paling tidak 15% pada perusahaan pembayar dividen
19. 39: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan (selain partnership) yang memiliki modal langsung paling tidak 10% pada perusahaan pembayar dividen
20. 40: royalti untuk penggunaan dan hak untuk menggunakan peralatan industri, perdagangan dan ilmiah, perolehan informasi atau pengetahuan dibidang ilmiah, teknik atau perdagangan
21. 41: tarif 10% untuk penggunaan atau hak untuk menggunakan, setiap hak cipta dibidang kesusasteraan, karya artisik atau ilmiah termasuk film sinematografi, dan film atau pita rekaman untuk penyiaran televisi atau radio, tarif 15% diterapkan atas royalti dari penggunaan atau hak untuk menggunakan, paten, merek dagang, rancangan atau model, rencana, proses atau formula rahasia, atau setiap peralatan industri, perdagangan atau ilmiah; dan pemberian informasi yang berkaitan dengan pengalaman-pengalaman dibidang industri, perdagangan atau ilmiah
22. 42: terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dalam P3B RI-Perancis, lihat bagian penjelasan
23. 43: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Jerman, lihat bagian penjelasan
24. 44: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Italia, lihat bagian penjelasan
25. 45: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Norwegia, lihat bagian penjelasan
26. 46: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Rumania, lihat bagian penjelasan
27. 47: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Slovakia, lihat bagian penjelasan
28. 48: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Swedia, lihat bagian penjelasan
29. 49: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Suriah, lihat bagian penjelasan
30. 50: terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dan royalti dalam P3B RI-Thailand, lihat bagian penjelasan
31. 51: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Inggris, lihat bagian penjelasan
32. 52: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Amerika Serikat, lihat bagian penjelasan
33. 53: terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dalam P3B RI-Filipina